新加坡GST稅率目前為7%，不過將于2023年1月1日起將增至8%，到2024年將增至9%。新加坡消費(fèi)稅適用于在新加坡交易的大部分商品和服務(wù)。GST稅率將上調(diào)，涉及哪些商品和服務(wù)稅范圍呢？GST稅務(wù)規(guī)則又是怎樣呢？


低價(jià)值商品定義

新加坡稅務(wù)局IRAS將低值貨物定義為：

1、銷售點(diǎn)位于新加坡境外的貨物；和

2、將通過空運(yùn)或郵寄方式送達(dá)新加坡；和

3、價(jià)值不超過400新元。

新加坡稅務(wù)局（IRAS）明確，無論貨物捆綁裝運(yùn)的方式如何，即使貨物的總價(jià)值超過400新加坡元，內(nèi)部貨物還是應(yīng)作為單獨(dú)的項(xiàng)目進(jìn)行分類和估價(jià)。400新加坡元的價(jià)值單獨(dú)適用于所供應(yīng)的每一項(xiàng)貨物。然而，如果多個(gè)低價(jià)值貨物作為一批貨物裝運(yùn)，總價(jià)值為400新元CIF價(jià)值，則存在雙重征稅的巨大風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楹ｊP(guān)也將征收進(jìn)口商品及服務(wù)稅。

如果非居民企業(yè)向新加坡消費(fèi)者銷售低價(jià)值商品，并且符合全球營業(yè)額和新加坡收入閾值，則需要注冊GST，獲得“海外供應(yīng)商注冊”（OVR）。這與外國B2C數(shù)字服務(wù)提供商已經(jīng)使用的簡化GST注冊相同。還需要提交簡化的GST申報(bào)表。


GST規(guī)則對跨境電商平臺的約束

新加坡還針對低價(jià)值商品引入了視同供應(yīng)商的電商平臺GST責(zé)任規(guī)則。如果滿足以下任何條件，則電商平臺運(yùn)營商被視為商品及服務(wù)稅進(jìn)口低價(jià)值貨物的供應(yīng)商：

1、平臺授權(quán)向客戶收費(fèi)

2、平臺授權(quán)向客戶交付供應(yīng)品

3、平臺設(shè)定了供應(yīng)的條款和條件

4、發(fā)給客戶的文件確定了平臺的供應(yīng)情況

5、平臺和商戶在合同中約定，平臺負(fù)責(zé)GST義務(wù)


GST注冊要點(diǎn)

1、什么情況下需要注冊消費(fèi)稅：進(jìn)口銷售應(yīng)納稅貨物及服務(wù)的營業(yè)額超過100萬新幣，是必須強(qiáng)制注冊消費(fèi)稅。出口則不用，進(jìn)口營業(yè)額低于100萬新幣則不用。

2、GST申報(bào)周期：季度申報(bào)或月度申報(bào)

3、注冊消費(fèi)稅的好處：公司可以用向消費(fèi)者所收取的消費(fèi)稅來補(bǔ)回購買貨物時(shí)所繳的消費(fèi)稅。用進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的邏輯理解。

4、申報(bào)GST備注：逾期是5%罰款（按完整月份計(jì)算）隨后每個(gè)月再加收2%罰款，最高不超過未付稅款50%，業(yè)務(wù)記錄需要保存7年。

新加坡商品及服務(wù)稅注冊企業(yè)客戶將不會在銷售時(shí)收取商品及服務(wù)費(fèi)，而是根據(jù)反向收費(fèi)機(jī)制自行評估新加坡商品及服稅。